Отражение в налоговой отчетности возврата некачественного товара принятого на учет (у покупателя)

Comments

• Цитата: Добрый день! Помогите разобраться:Покупатель возвращает товар, брак обнаружен после того, как товар был принят к учету. Поскольку Минфин настаивает, что это обратная реализация, пришла к выводу, что нужно в декларации по ндс отражать в разделе 3 строка 110, а как быть с декларацией по налогу на прибыль? Спасибо.

  
  
  Добрый день!
  
  Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости товара при расторжении договора купли-продажи в одностороннем порядке покупателем в связи с существенным нарушением продавцом требований к качеству товара.
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 16 июня 2011 г. N 03-03-06/1/351
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
  В соответствии с п. п. 1 - 2 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
  соразмерного уменьшения покупной цены;
  безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;
  возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.
  В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
  отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
  потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
  В том случае, если покупатель отказался от исполнения договора купли-продажи и потребовал возврата уплаченной за товар денежной суммы, следует учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 450 ГК РФ в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.
  Договор купли-продажи, расторгнутый покупателем в связи с существенным нарушением требований к качеству товара в одностороннем порядке, считается прекращенным с момента отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи и требования возврата уплаченной за товар денежной суммы.
  Как следует из п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
  При этом расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
  Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.
  Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).
  Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету у продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Н.А.КОМОВА
  16.06.2011
  
• Цитата: Цитата: Добрый день! Помогите разобраться:Покупатель возвращает товар, брак обнаружен после того, как товар был принят к учету. Поскольку Минфин настаивает, что это обратная реализация, пришла к выводу, что нужно в декларации по ндс отражать в разделе 3 строка 110, а как быть с декларацией по налогу на прибыль? Спасибо.Добрый день!Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости товара при расторжении договора купли-продажи в одностороннем порядке покупателем в связи с существенным нарушением продавцом требований к качеству товара.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 16 июня 2011 г. N 03-03-06/1/351Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.В соответствии с п. п. 1 - 2 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:соразмерного уменьшения покупной цены;безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.В том случае, если покупатель отказался от исполнения договора купли-продажи и потребовал возврата уплаченной за товар денежной суммы, следует учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 450 ГК РФ в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.Договор купли-продажи, расторгнутый покупателем в связи с существенным нарушением требований к качеству товара в одностороннем порядке, считается прекращенным с момента отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи и требования возврата уплаченной за товар денежной суммы.Как следует из п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.При этом расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету у продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиН.А.КОМОВА16.06.2011

  
  
  Спасибо, но здесь речь идет, насколько я понимаю, о декларации продавца, а у меня вопрос о декларации покупателя.
• Цитата: Спасибо, но здесь речь идет, насколько я понимаю, о декларациипродавца, а у меня вопрос о декларациипокупателя.

  
  
  Добрый день!
  
  Тогда все отражается зеркально приведенным выше рекомендациям - в составе внереализационных доходов отражается сумма, возвращаемая поставщиком покупателю на дату возврата товара (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
• Цитата: Цитата: Спасибо, но здесь речь идет, насколько я понимаю, о декларациипродавца, а у меня вопрос о декларациипокупателя.Добрый день!Тогда все отражается зеркально приведенным выше рекомендациям - в составе внереализационных доходов отражается сумма, возвращаемая поставщиком покупателю на дату возврата товара (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

  
  
  Спасибо!